企业营运纳税管理
【总体架构】 这里以工业企业为例来说明生产经营活动中增值税和所得税的纳税管理。
1、采购的纳税管理
采购主要影响流转税中增值税进项税额，可以从以下四个方面进行纳税筹划：
(1)增值税纳税人的纳税筹划
增值税一般纳税人以不含税的增值额为计税基础，小规模纳税人以不含税销售额为计税基础，在销售价格相同的情 况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人;反之，适宜作 为一般纳税人。当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一数 值被称为无差别平衡点增值率，其计算过程如下：
设 X 为增值率，S 为不含税销售额，P 为不含税购进额，假定一般纳税人适用的增值税税率为 a,小规模纳税人的征收率为 b,则：
增值率 X=(S-P)÷S 一般纳税人应纳增值税=S×a-P×a=X×S×a 小规模纳税人应纳增值税=S×b
令 X×S×a=S×b
得到 X =b/a
由以上计算可知，一般纳税人与小规模纳税人的无差别平衡点的增值率为 b/a，当一般纳税人适用的增值税税率为17%，小规模纳税人的征收率为 3%时，所计算出的无差别平衡点增值率为 18.75%。若企业的增值率等于 18.75%，选择成为一般纳税人或小规模纳税人在税负上没有差别，其应纳增值税额相同。若企业的增值率小于 18.75%，选择成为一般纳税人税负较轻;反之，选择小规模纳税人较为有利。
(2)购货对象的纳税筹划 一般纳税人从一般纳税人处采购的货物，增值税进项税额可以抵扣。一般纳税人从小规模纳税人采购的货物增值税 不能抵扣(由税务机关代开的除外),为了弥补购货人的损失，小规模纳税人有时会在价格上给予优惠，在选择购货 对象时，要综合考虑由于价格优惠所带来的成本的减少和不能抵扣的增值税带来的成本费用的增加。
2、生产的纳税管理
企业生产过程实际上是各种原材料、人工工资和相关费用转移到产品的全过程，可以从以下三个方面进行纳税筹划：
(1)存货计价的纳税筹划
从筹划的角度看来，纳税人可以通过采用不同的计价方法对发出存货的成本进行筹划，根据实际情况选择有利于纳税筹划的存货计价方法。
(2)固定资产的纳税筹划 在考虑了货币的时间价值后，直线法折旧和加速折旧法会对折旧的抵税收益造成不同影响，加速折旧法包括双倍余 额递减法和年数总额法，这两种折旧方法的抵税效益也不相同，在进行纳税筹划时，要慎重选择。
(3)期间费用的纳税筹划 企业在生产经营过程中所发生的费用和损失，只有部分能够计入所得税扣除项目，且有些扣除项目还有限额规定。 例如企业发生的招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的 5%。因此，企业应该严格 规划招待费的支出时间，对于金额巨大的招待费，争取在两个或多个会计年度分别支出，从而使扣除金额最多。
